Sprzedaż mieszkania nabytego w spadku wiąże się z dwiema odrębnymi kwestiami podatkowymi oraz z koniecznością zgromadzenia dokumentów potwierdzających nabycie spadku. Poniżej wyjaśniamy, kiedy sprzedaż jest wolna od podatku dochodowego, jakie zaświadczenie jest potrzebne do aktu i co warto przygotować.
Podatek dochodowy — jak liczy się 5 lat
Sprzedaż nieruchomości poza działalnością gospodarczą jest wolna od podatku dochodowego (PIT) po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabyto. W przypadku nieruchomości nabytej w spadku obowiązuje korzystna dla spadkobierców zasada: pięcioletni okres liczy się od końca roku, w którym nieruchomość nabył lub wybudował spadkodawca — a nie od daty nabycia spadku przez spadkobiercę.
W praktyce oznacza to, że jeżeli spadkodawca był właścicielem mieszkania od wielu lat, spadkobierca często może je sprzedać bez podatku dochodowego już po nabyciu spadku. Sposób rozliczenia, gdy 5 lat jeszcze nie minęło, opisujemy w artykule o sprzedaży przed upływem 5 lat.
Zaświadczenie z urzędu skarbowego
Do zawarcia aktu sprzedaży potrzebne jest zaświadczenie naczelnika urzędu skarbowego — potwierdzające, że podatek od spadków i darowizn został zapłacony, nabycie było zwolnione albo zobowiązanie wygasło. Wymóg ten wynika z art. 19 ust. 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn: bez takiego zaświadczenia (albo uprzedniej pisemnej zgody naczelnika urzędu skarbowego) notariusz nie może dokonać czynności.
O zaświadczenie warto wystąpić z wyprzedzeniem, aby nie opóźniać terminu aktu. Szczegóły i wzór wniosku znajdą Państwo w artykule o zaświadczeniu z US.
Dokumenty do sprzedaży
Do sprzedaży odziedziczonego mieszkania przygotowuje się zwykle:
- potwierdzenie nabycia spadku — akt poświadczenia dziedziczenia albo prawomocne postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku,
- numer księgi wieczystej nieruchomości,
- podstawę nabycia mieszkania przez spadkodawcę (np. akt notarialny zakupu lub darowizny),
- wspomniane wyżej zaświadczenie z urzędu skarbowego.
Jeżeli zastanawiają się Państwo, czy w danej sytuacji wystarczy akt poświadczenia dziedziczenia, czy potrzebne jest orzeczenie sądu, wyjaśniamy to w osobnym artykule: akt poświadczenia dziedziczenia czy sąd.
Rola notariusza
Notariusz sporządza umowę sprzedaży w formie aktu notarialnego. Wcześniej bada stan prawny nieruchomości w księdze wieczystej oraz komplet dokumentów — w tym potwierdzenie nabycia spadku i zaświadczenie z urzędu skarbowego — wyjaśnia stronom skutki czynności i dba o jej zgodność z prawem. Przyjętą w akcie wartość nieruchomości może następnie weryfikować urząd skarbowy; piszemy o tym w artykule czy urząd skarbowy weryfikuje wartość nieruchomości.
Zobacz również: Sprzedaż przed upływem 5 lat · Zaświadczenie z US o podatku od spadku · Akt poświadczenia dziedziczenia czy sąd
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej. Stan prawny na dzień publikacji: .